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个税改革来了,来看看你能省多少钱

添加时间:2018-10-26

        个税改革再出利好,专项附加扣除政策意见稿公布。
        周六(10月20日),国家税务总?#22336;?#24067;《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》,并向社会公开征求意见。
        新华社消息,上述两部意见稿将在财政部、国家税务总局两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见后,将依法于2019年1月1日起实施。
        此次公布的暂行办法征求意见稿明确,增加?#20248;?#25945;育、继续教育、大病医疗、住?#30475;?#27454;利息、住房租金、赡养老人支出等6项专项附加扣除。
        具体来看:
        一、?#20248;?#25945;育?#22909;?#24180;定额扣除1.2万元
        征求意见稿规定:纳税人的?#20248;?#25509;受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个?#20248;?#27599;年1.2万元(每月1000元)的标准定额扣除?其中,学前教育为年满3岁至小学入学前;学历教育覆盖小学到博士研?#21487;?
        二、继续教育?#22909;?#20154;定额扣除3600元到4800元
        征求意见稿规定:纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除;纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除?
        三、大病医疗:最高按照每年6万元的限额据实扣除
        征求意见稿规定:纳税人在一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过1.5万元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年6万元标准限额据实扣除?
        四、首套?#30475;?#27454;利息?#22909;?#24180;按1.2万元标准定额扣除
        征求意见稿规定:纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住?#30475;?#27454;为本人或其配偶购买住房,发生的首套住?#30475;?#27454;利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元标准定额扣除?经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除?
        五、住房租金?#20309;?#25151;者租房按每年9600元到1.44万元标准定额扣
        征求意见稿规定:纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可按以下标准定额扣除:
        承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年1.44万元(每月1200元);
        除上述城市外,市辖区户籍人口超过100万的其他城市,扣除标准为每年1.2万元(每月1000元),市辖区户籍人口小于100万的其他城市,扣除标准为每年9600元(每月800元)?
        六、赡养老人?#22909;?#24180;按2.4万元的标准定额扣除
        征求意见稿规定:纳税人赡养60岁(含)以上?#25913;?#20197;及其他法定赡养人的赡养支出,可按以下标准定额扣除:
        纳税人为独生?#20248;?#30340;,按照每年2.4万元(每月2000元)的标准定额扣除;纳税人为非独生?#20248;?#30340;,应当与其?#20540;?#22992;妹分摊每年2.4万元的扣除额度?
        新华社消息,根据新修订的个税法,今后计算个税应纳税所得额,在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外,还可享受?#20248;?#25945;育、继续教育、大病医疗、住?#30475;?#27454;利息或住房租金,以及赡养老人等专项附加扣除。
        税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,并报全国人大常委会备案。
        根据暂行办法,个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。同时,专项附加扣除标准并非一成不变,将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。
        据悉,暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。
        应缴税款能降多少?
        根据新华网计算,在纳税人可以同时享受?#20248;?#25945;育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除的前提下,其应缴纳税款将明?#32422;?#23569;。
        一、假设月工资为2万元(不考虑三险一金)
        ①3500元的基本减除费用标准计算后,每月应缴纳个人所得税3120元。
        ②今年10月1日以后取得工资,按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税?#26102;?#35745;算,应缴纳个人所得税1590元,比新规定实施前少缴纳税款1530元,税负水平降低近50%。
        ③2019年1月1日后取得工资,享受专项附加扣除后,其中?#20248;?#25945;育专项附加扣除1000元/月,继续教育专项附加扣除400元/月,住房租金专项附加扣除1200元/月,赡养老人专项附加扣除2000元/月,?#24067;?#25187;除4600元。
        每月应缴纳的税款为830元,比享受专项附加扣除前少缴纳税款760元,税负水平降低47.80%。
        如果比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳2290元,税负水平降低73.40%。
        二、假设A每月工资为5万元(不考虑三险一金)
        ①按照原来每月3500元基本减除费用标准计算,每月应缴纳个人所得税11195元。
        ②2018年10月1日以后取得的工资,按每月5000元的基本减除费用标准扣除,应缴纳个人所得税9090元,比新规定实施前少缴纳税款2105元,税负水平降低18.80%。
        ③2019年1月1日后取得工资,享受专项附加扣除后,其中?#20248;?#25945;育专项附加扣除1000元/月,继续教育专项附加扣除400元/月,住房租金专项附加扣除1200元/月,赡养老人专项附加扣除2000元/月,?#24067;?#25187;除4600元/月。
        每月应缴纳的税款为7710元,比专项附加扣除办法实施前少缴纳税款1380元,税负水平降低15.18%。
        如果比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳3485元,税负水平降低31.13%。
        专项附加扣除如何申报?
        对于专项附加扣除申报问题,财政部、国家税务总局此前已做出回应。
        据证券日报消息,财政?#30475;?#21069;表示,实施专项附加扣除是一次全新的尝试,对纳税人的申报纳税和税务机关的征收管理都提出了更高的要求,为确保这一项政策平稳实施,将结合现有征管条件,对有关制度本着简化?#20013;?#20415;于操作的原则来设计。
        具体来看,既要保障纳税人方便纳税,相关支出得到合理扣除,又要体现政策公平,能够?#26500;?#22823;纳税人实实在在地享受到减税的红利。
        国家税务总局审计师刘丽坚早前表示,专项扣除方面,初步有以?#24405;?#28857;考虑:
        一是申报就能扣除。纳税人只要结合?#32422;?#30340;实?#26159;?#20917;申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送、简化办税流程,相关资料和?#23616;?#23613;量不用报送到税务机关。
        二是预缴就能享受。个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位,每个月发放工?#30465;?#20195;扣个税时,单位就可以根?#33694;?#20154;的实?#26159;?#20917;进行扣除,这样大家在每个月的预缴环节就可以享受到改革红利了。
        三是未扣可以退税。
        四是多方信息共享。税务部门将与多部门实?#20540;?#19977;方信息共享,核对申报信息的真实准确性,最大限度地减少纳税人提供证明材料,“让信息多跑网路,让纳税人少跑马路”。
        今年以来,个税改革加速明显。
        8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议通过了全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定,这是我国个人所得税法自1980年出台以来的第七?#26410;?#20462;,此次个税改革亮点颇多,主要包括三方面内容:
        一是将个税起征点从3500元提高至5000元;
        二是扩大低税?#22987;?#36317;;
        三是增加包括?#20248;?#25945;育支出、大病医疗支出等多项专项附加扣除。
        其中,最新个税起征点和税?#23460;?#32463;从10月1日起正式实施。
        第一财经报道,国家税务总局上海税务局指出,纳税人9月份工资在10月份实际取得,可以享受5000元的基本减除费用?#25176;?#31246;?#26102;恚?#21508;单位在9月底依法发放的上述本应于10月份发放的工资,也可适用。
        此次个人所得税改革的主要内容变化包括:
        一是将个?#21496;?#24120;发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工?#24066;?#37329;、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围,实行按月或?#21019;?#20998;项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
        二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准,将基本减除费用标?#32487;?#39640;到每人每月5000元,另一方面设立?#20248;?#25945;育、继续教育、大病医疗、住?#30475;?#27454;利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
        三是优化调整个人所得税税?#24335;?#26500;。以?#20013;?#24037;薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三?#21040;系?#31246;?#23454;?#32423;距,25%税?#22987;?#36317;相应缩小,30%、35%、45%三?#21040;?#39640;税?#22987;?#36317;保持不变。
        四是?#24179;?#20010;人所得税配套改革。?#24179;?#37096;门共治共管和联合惩戒,完善自然人税收管理法律支撑。

        附:个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)全文
        第一章 总则
        第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,制定本办法。
        第二条 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除,本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除。
        本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的?#20248;?#25945;育、继续教育、大病医疗、住?#30475;?#27454;利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。
        第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。
        第四条 根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。
        第二章 ?#20248;?#25945;育专项附加扣除
        第五条 纳税人的?#20248;?#25509;受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个?#20248;?#27599;年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。
        前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学?#32479;?#20013;教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学?#31350;啤?#30805;士研?#21487;?#21338;士研?#21487;?#25945;育)。
        第六条 受教育?#20248;?#30340;?#25913;?#20998;别按扣除标准的50%扣除;经?#25913;?#32422;定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
        第三章 继续教育专项附加扣除
        第七条 纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。
        第八条 个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支出可以由其?#25913;?#25353;照?#20248;?#25945;育支出扣除,也可以由本?#31246;?#29031;继续教育支出扣除,但不得同时扣除。
        第四章 大病医疗专项附加扣除
        第九条 一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除?#36193;?#31246;人办理汇算清缴时扣除。
        第十条 纳税人发生的大病医疗支出?#36193;?#31246;人本人扣除。
        第十一条 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件(或?#20174;?#20214;)。
        第五章 住?#30475;?#27454;利息专项附加扣除
        第十二条 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住?#30475;?#27454;为本人或其配偶购买住房,发生的首套住?#30475;?#27454;利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。非首套住?#30475;?#27454;利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住?#30475;?#27454;利息扣除。
        第十三条 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
        第十四条 纳税人应当留存住?#30475;?#27454;合同、贷款还款支出?#23616;ぁ?br />         第六章 住房租金专项附加扣除
        第十五条 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:
       (一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每年14400元(每月1200元);
       (二)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元)。
       (三)承租的住房位于其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。
        第十六条 主要工作城市是?#25913;?#31246;人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。
        夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。
        第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
        第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住?#30475;?#27454;利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
        第十九条 纳税人应当留存住房租赁合同。
        第七章 赡养老人专项附加扣除
        第二十条 纳税人赡养60岁(含)以上?#25913;?#20197;及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:
       (一)纳税人为独生?#20248;?#30340;,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;
       (二)纳税人为非独生?#20248;?#30340;,应当与其?#20540;?#22992;妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。
        第二十一条 其他法定赡养人是指祖?#25913;浮?#22806;祖?#25913;?#30340;?#20248;?#24050;经去世,实际承担对祖?#25913;浮?#22806;祖?#25913;?#36193;养义务的孙?#20248;?#22806;孙?#20248;?br />         第八章 征收管理
        第二十二条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出?#23616;ぃ?#25910;款单位不得拒绝提供。
        第二十三条 纳税人首次享受专项附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
        前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、未成年?#20248;?#34987;赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。
        第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:
       (一)公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民?#21171;?#26631;识等信息;
       (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生?#20248;?#20449;息;
       (三)民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息;
       (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机构资?#24066;?#24687;;
       (五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息;
       (六)财政部门有关继续教育收费财政票据信息;
       (七)住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;
       (八)自然资源部门有关不动产登记信息;
       (九)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;
       (十)医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息;
       (十一)其他信息。
        上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院税务主管部门商有关部门确定。
        有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任。
        第二十五条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的相关信息。
        扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的,应当提醒纳税人更正;纳税?#21496;?#19981;改正的,扣缴义务人应当告知税务机关。
        第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。
        核查时首次发现纳税?#21496;?#19981;提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒。
        第九章 附则
        第二十七条 本办法所称?#25913;福?#26159;指生?#25913;浮?#32487;?#25913;浮?#20859;?#25913;浮?#26412;办法所称?#20248;?#26159;指婚生?#20248;?#38750;婚生?#20248;⒓套优?#20859;?#20248;8改?#20043;外的其他人担任未成年人的监护人的,?#26085;?#26412;办法规定执行。
        第二十八条 外籍个人如果符合?#20248;?#25945;育、继续教育、住?#30475;?#27454;利息或住房租金专项附加扣除条件,可选择按上述项?#38752;?#38500;,也可以选择继续享受?#20013;?#26377;关?#20248;?#25945;育费、语言训练费、住房补贴的免税优惠,但同一类支出事项不得同时享受。
        第二十九条 具体操作办法,由国务院税务主管部门另行制定。
        第三十条 本办法自2019年1月1日起实施。

 

 

 
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