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企业所得税汇算清缴应注意的10个要点

添加时间:2019-03-22

        2019年1月1日-5月31日,2018年度企业所得税汇算清缴开始了,各企业要注意啦!

一、企业为什么要进行企业所得税汇算清缴?

         根据企业所得税法规定,年度终了后5个月之内,?#29992;?#20225;业所得税纳税人应进行企业所得税汇算清缴。

企业在按?#36134;?#27861;规定?#38505;?#25630;好汇算清缴的同时,要对企业的纳税情况进行分析,尽可能减少税收风险。

二、企业所得税汇算清缴应注意的10个要点:

 01依法享受税收优惠

        为扶持和鼓励企业发展,国家制定了一系列相应的税收优惠政策。企业作为纳税人应该全面收集、了解这些政策,尤其关注本行业的税收优惠政策,熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序,依法享受税收优惠,为企业创造经济利益。

02及时盘点?#20160;?#30003;报?#20160;?#25439;失

         根据税法规定,企业发生的?#20160;?#25439;失,除税法规定可以直接申报扣除的以外,均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料,经税务机关审批后才能税前扣除。企业可以?#32422;?#21150;理相关的申报审批?#20013;?#20063;可以委托中介机构办理。需要注意的是,企业以前年度的?#20160;?#25439;失,超过规定申请报批时间的,也可以补充办理报批?#20013;?#32463;过税务机关审批后,在损失所属年度税前扣除。

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03调控确认收入

         企业在汇算清缴时,必须依据税法权责发生制原则和实质重于形式原则确认收入,对于税法与会计的差异应进?#24515;?#31246;调整。同时,企业还可以在不违反税收规定的情况下,对年底前后收入进行跨年度的调控,达到提前确认收入或递?#23588;?#35748;收入的目的。企业还应该掌握哪些是不征税收入,哪些是免税收入,哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。

04调控总体成本费用

         与收入一样,成本费用是影响应纳税所得额的重要因素之一,企业要按?#36134;?#27861;权责发生制原则进行调整和控制。企业所得税法实施条例第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。也就是说,成本费用的税前扣除不以是否?#23548;手?#20184;为原则,除非税法有特别规定。

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05管理费用的调整

         管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各?#22336;?#29992;。管理费用的调整,重点要关注开办费、业务?#20889;?#36153;、职工工?#30465;?#32844;工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。

06销售费用的调整

          销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各?#22336;?#29992;。它包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产?#20998;?#37327;保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售货服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等费用。销售费用中主要调整内容是广告费、业务宣传费和佣金?#20013;?#36153;。

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07财务费用的

          财务费用包括利息(包括利息支出和利息收入,但不包括?#26102;?#21270;利息)、银行?#20013;?#36153;、汇兑损益、现金折扣?#21462;?#20225;业所得税法实施条例第三十八条和第三十九条对利息费用、利息?#26102;?#21270;处理和汇兑损失有专门规定,现金折扣也?#24066;?#31246;前扣除。关联方借款和个人借款利息支出,是需要考虑的主要方面。

08营业外支出调整

          营业外支出主要包括非流动?#20160;?#22788;置损失、非货币性?#20160;?#20132;换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出?#21462;?#19978;述损失按税法规定自行扣除或审批扣除,企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除,一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除。

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09各项准备金调整

          税法规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业提取的各项?#20160;?#20943;值准?#31119;?#21253;括坏账准?#31119;?#39118;险准备等准备金支出,不得扣除。?#20013;?#31246;法只对金融业、保险业、证券行业的企业以及中小信用担保机构等?#24066;?#25353;税法规定税前扣除计提的准备金,其他企业计提的各项准?#31119;?#22343;不得在计提时税前扣除。

10?#20160;?#30340;调整

          企业的各项?#20160;?#21253;括固定?#20160;?#29983;物?#20160;?#26080;形?#20160;?#38271;期待摊费用、投?#39318;什?#23384;货等,以历史成本为计税基础。企业持有各项?#20160;?#26399;间?#20160;?#22686;值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该?#20160;?#30340;计税基础。这些?#20160;?#21487;以通过折?#21830;?#38144;或结转成本的方式税前扣除。因此,税法主要是从计税基础、折?#21830;?#38144;范围和时间等进行规范。特别是长期股权投?#39318;什统?#26399;待摊费用,?#20160;?#35745;税基础与会计账面价值核算差异明显,企业需要予以关注。其中,还涉及固定?#20160;?#21152;速折旧政策和研发费用加计扣除税收优惠问题。

 

 

 

 

 
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